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一、增值稅

前提：一般納稅人，軟件產(chǎn)品經(jīng)過(guò)檢測(cè)和認(rèn)定

1.即征即退：符合條件一般納稅人，銷售自主開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的增值稅部分即征即退。這個(gè)優(yōu)惠以前是軟件企業(yè)獨(dú)享的，現(xiàn)在只要是一般納稅人就可以享受。

二、企業(yè)所得稅

1.軟件企業(yè)符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以按照175%進(jìn)行加計(jì)扣除，具體可以參考《有研發(fā)的企業(yè)為什么稅交得那么少？》

2.經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)，享受企業(yè)所得稅兩免三減半的稅收優(yōu)惠，也就是從獲利年度開(kāi)始兩年免征，三年減半征收。此優(yōu)惠的有效期本應(yīng)在2017年12月底到期，2018年匯繳結(jié)束前延長(zhǎng)了一年，目前2020年對(duì)2019年匯算清繳是否會(huì)繼續(xù)延續(xù)還不得而知。

3.對(duì)于銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品獲得的即征即退的增值稅，如果專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。

4.符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，單獨(dú)核算的前提下，可以不限額在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候扣除。

5.軟件企業(yè)外購(gòu)的軟件，折舊年限符合條件的可以縮短至2年，按通行規(guī)則一般是10年；

6.符合條件的軟件企業(yè)可以申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的優(yōu)惠稅率。

7.符合條件的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如果當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【節(jié)稅效果】：

增值稅在優(yōu)惠以后從13%直接降到了3%，企業(yè)所得稅符合條件可以免稅也可以低稅率。

【注意事項(xiàng)】：

1.軟件企業(yè)認(rèn)定的要求門檻比以前要低，但是規(guī)則更細(xì)致。

1）、在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)；

2）、大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

3）、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占收入總額的比例不低于6%；

4）、軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；

5）、主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

6）、具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等）；

7）、未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

2、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)除了符合上述條件外，還需要至少符合下面的條件之一：

1）、年軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

2）、在規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，年軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%；

3）、年軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

3、軟件企業(yè)如果同時(shí)滿足小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)或兩免三減半優(yōu)惠時(shí)，只能選擇一種進(jìn)行享受，不可以進(jìn)行疊加。

【政策文件】：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)電力法〉等四部法律的決定》第二次修正。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》財(cái)稅[2011]100號(hào)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》[條款失效]（財(cái)稅[2012]27號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》[部分廢止]（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》財(cái)稅〔2015〕119號(hào)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）

《國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件和集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技[2016]1056號(hào)）